财政部 审计署 中国人民银行


财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定的通知
1995年5月4日，财政部、审计署

各省、自治区、直辖市及计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
根据国务院办公厅国办发〔1995〕29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》的精神，现将《关于清理检查“小金库”的具体规定》发给你们，请遵照执行。

附件：关于清理检查“小金库”的具体规定
根据国务院办公厅批转的《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的意见》（国办发〔1995〕29号，以下简称意见）精神，现对有关事项规定如下：
一、这次清理检查，从5月份开始，到8月底结束。主要清理检查国有企业（包括各类公司）、集体企业、联营企业、企业集团、事业和行政单位、社会团体及各种协会、学会，在1993年以来私设“小金库”各项资金的收、支数额，以及1992年底“小金库”资金滚存余额。
二、凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。主要包括：
（一）各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。
（二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。
（三）各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。
（四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。
（五）股票、债券等投资收益。
（六）各种形式的回扣和佣金。
（七）各项行政事业性收费。
（八）各项罚没收入。
（九）各类协会、学会的会费收入等。
（十）其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。
（十一）通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外的。
三、这次清理检查“小金库”采取自清自查和重点清查相结合的方法进行。
（一）5月初到6月10日为自清自查期。凡列入清理检查范围的企业和单位，都要按照《意见》的要求，由主要领导亲自负责，结合实际提出具体措施，认真搞好自清自查，不走过场，不留死角，并按规定填报《“小金库”自清自查报告表》。
（二）6月10日到8月底为重点清查与总结整改期。在企业和单位自清自查的基础上，各地应从财政、审计、银行、税务、主管部门及会计师事务所、审计事务所等社会中介机构抽调人员组成重点清查组，选择一批企业和单位进行重点清查：
1．有行政性收费和罚没收入的单位。要结合执行中共中央办公厅、国务院办公厅中办发〔1993〕19号文关于转发财政部《关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定》的通知、财政部（94）财预字第37号文、（94）财预字第65号文、财预字〔1995〕27号文的情况，进行全面重点清查；
2．1994年度大检查中发现有“小金库”问题线索的单位，以及人民群众举报有“小金库”问题的单位，都要列作重点认真进行清查；
3．以各种名目滥发钱物问题严重的单位，也要有选择地进行重点清查；
4．各地区、各部门认为需要清查的单位，也要派人进行重点清查。
四、这次清理检查，主要清查1993年以来“小金库”资金发生数和1992年底“小金库”资金滚存余额。对清理检查出的“小金库”资金，要严格按照“自查从宽，被查从严”的原则进行处理：
（一）企业和实行自收自支及差额预算管理的事业单位，自清自查出的“小金库”资金，均应列入本单位1995年收入帐内，按税法的有关规定单独计算交纳流转税和所得税。
有行政性收费和罚没收入的单位，以及实行全额预算管理的事业单位，自清自查出的“小金库”资金，如数列入本单位财会部门收入帐内，全额上交财政，或如数扣减财政拨款。
（二）重点清理检查出的“小金库”资金，除应按规定调整帐目、补交各税或全额上交财政或如数扣减财政拨款外，还要处以相当于查出“小金库”资金数额1－2倍的罚款。
（三）企业和实行自收自支及差额预算管理的事业单位，无论是自清自查还是重点清查出的“小金库”资金，扣除按税法规定补交流转税后的余额部分，列入“以前年度损益调整”科目；重点清查中被处以的罚款，列入“营业外支出”科目，一律不得抵减所得税应纳税所得额。
有行政性收费和罚没收入的单位，以及实行全额预算管理的事业单位，在重点清查中被处以的罚款，如数扣减财政拨款。
（四）清理检查出“小金库”资金已支用数中用于职工奖励、补贴、津贴和发放实物的部分，应如数计入个人所得额，按规定征收个人所得税。
（五）清理检查出“小金库”资金应补交的税款和收缴的罚款，要严格按照现行财政体制，专项缴入中央财政和地方财政，不得混作正常缴库。其中应缴入中央财政的税款和收缴的罚款，由企业和单位直接汇交财政部在中国工商银行总行开设的大检查过渡存款户。
（六）对私设“小金库”行为情节严重、必须追究单位领导人和直接责任人党纪、政纪责任的，交由纪检、监察部门处理；触犯刑律的，移交司法机关处理。
（七）各部门组织力量对其所属单位进行的清理检查，视同部门自清自查。
（八）在清理检查“小金库”中发现的其他违反财经法规的问题，按国家有关规定处理。
五、各地区、各部门要广泛发动人民群众举报，设立并公布举报电话。要注意保护举报人，凡对举报人打击报复的，由纪检、监察部门给予处理。凡根据举报线索清理检查出已交财政的“小金库”资金，应给予举报人适当奖励，奖励金额一般为查出已交财政“小金库”资金数额的3％，最高不超过2万元。奖励资金来源，从收缴的“小金库”资金中列支。
六、各地区、各部门要加强对这次清理检查“小金库”工作的领导，切实做好思想发动、舆论宣传和政策解释工作，在调查了解掌握情况的基础上，精心确定重点清查单位，周密部署清查；对于情节严重、性质恶劣的私设“小金库”典型案件要公开曝光，以推动清理检查的深入进行。
七、这次清理检查工作，在各级党委和人民政府直接领导下进行。各地区、各部门要把这项工作作为反腐倡廉的一项重要措施列入议事日程。各级财政、审计部门和银行要积极参加，共同完成清理检查“小金库”任务，并请各级纪检、监察部门大力支持和密切配合。有关清理检查的具体工作，由各级大检查办公室负责组织落实。
八、这次清理检查结束后，各级财政部门和大检查办公室一方面要帮助企业和单位认真总结经验教训，建立健全规章制度，增强自我约束机制；另一方面要进一步深化财税改革，加强财政法制建设，建立和完善财政监督体系，强化财政监督，防止“小金库”现象的产生和蔓延。


北京市财政局等


北京市财政局、北京市供销合作总社印发北京市化肥、农药、农膜储备商品财务管理办法的通知
北京市财政局、北京市供销合作总社



市农业生产资料公司、市财政二分局：
为了进一步落实我市农业生产资料储备制度，切实加强市政府储备农业生产资料的财务管理，市财政局、市供销合作总社联合制定了《北京市化肥、农药、农膜储备商品财务管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

北京市化肥、农药、农膜储备商品财务管理办法
第一条 为了加强农业生产资料储备商品财务管理工作，完善农业生产资料储备商品管理制度，根据市商委等四个部门联合制定的京商（市二）〔1996〕47号《关于试行〈北京市化肥、农药、农膜储备管理办法〉的通知》，特制定本办法。
第二条 本办法适用于化肥、农药、农膜市级专项储备商品（以下简称《储备商品》）的财务行为。
第三条 代储单位应加强储备商品核算，实行政策性储备与正常经营周转库存分开。对储备商品要设专户记录其进、销、存情况，正确反映成本价格变动情况。
1．企业应根据财政部门核定的储备商品库存成本（见附表一）和1995年末实际储备商品库存量设置储备商品库存明细帐。储备商品库存明细帐；化肥按尿素设置明细科目；农药按杀虫类、杀菌类、除草类设置明细科目；农膜按地膜、棚膜设置明细科目。
2．企业补充储备商品库存时，按实际进价进行成本核算，其购进价格由市供销社、市农业生产资料公司会同财政部门根据产销及市场价格情况共同确定。
3．建立储备商品推陈储新机制。在保证储备数量、品种不变的基础上，市农业生产资料公司根据产销、价格和市场的形势，要适时进行储备商品实物的推陈储新，以防止储备商品变质，保证质量标准。由于保管不善造成的损失由企业负担。更新储备商品时，储备商品库存值不得调整
。根据农药具有品种多，更新变化快的特点及目前实际库存变动的实际情况，为了合理划分企业经营库存与储备库存应分摊的费用，在储备库存未达到规定的700吨的情况下，企业实际库存按1：9的比例划分为企业经营库存和储备库存。
4．经市政府批准以低于核定成本的价格动用储备商品时，差额部分由市财政补贴；以高于核定成本的价格动用储备商品时，差额部分由市财政收回或冲抵储备费用补贴。
第四条 储备商品的银行贷款利息和储备费用，由企业提出申请，财政负责审核、拨付。银行贷款利息按实际储备商品库存成本所占用的资金和规定的贷款实际利率计算。储备费用包括一次性运杂费、保险费、商品正常损耗、仓租保管费等。一次性运杂费按补充储备库存时，由产地到
储备库实际发生的铁路和陆路运杂费计算：商品正常损耗、保险费、仓租保管费实行定额管理，正常损耗按照年4‰计算，保险费按照1‰计算，仓租保管费按化肥每月每吨7元计算；农药每月每吨60元；农膜每月每吨10元计算。另外，考虑到农药具有有效期限的特点，储备期间因农
业生产未发生使用储备农药的病虫害，而造成储备农药的过期失效损失，采取定额补贴办法（按年35万元计算）。
第五条 储备商品贷款利息和储备费用采取按季预拨，年终清算的办法。企业不得以任何借口截留、挪用补贴款。有关会计处理办法按《关于化肥、农药、农膜储备商品帐务处理办法》（附件1）执行。
第六条 建立储备商品报表制度。企业应于月末10日内将储备商品进、销、存月报表（见附表二）上报市供销社审核，并于月末15日内报市财政局。要做到报送及时、全面、准确，保证帐实相符，帐表相符。
第七条 市供销社对储备商品实行定期和不定期的检查，财政部门要加强监督管理，不定期检查储备商品的管理和财务情况，以及时掌握情况，解决存在的问题。
第八条 本办法自一九九六年一月一日起执行，凡与本办法相抵触的一律按本办法执行。
第九条 本办法由市财政局负责解释。

附件1：关于化肥、农药、农膜储备商品帐务处理办法
一、帐务设置
1．化肥、农膜的储备均设专帐管理，其中：化肥按市产尿素设置库存明细帐；农膜按市产棚膜和地膜两类设置库存明细帐；
2．农药实行统存统管，按杀虫剂、杀菌剂、除草剂三大类设置库存明细帐。
二、帐务处理
（一）购进时：
1．借：库存商品——专项储备商品——×××
贷：银行存款
2．补充储备库存发生的运杂费用
借：经营费用——运杂费——补充储备库存运杂费
贷：银行存款
3．农药购进帐务处理按正常会计处理办法。
（二）动用时：
借：银行存款
贷：商品销售收入——专项储备商品销售收入
（三）成本结转（采用加权平均方法时）：
借：商品销售成本——专项储备商品销售成本
贷：库存商品——专项储备商品——×××
（四）结转储备商品进销价差：
1．销价高于进价：
①销价高于进价，高出部分上交财政时：
借：商品销售收入——专项储备商品销售收入
贷：其他应交款——应交专项储备商品价差款
②实际上交时：
借：其他应交款——应交专项储备商品价差款
贷：银行存款
③如上交价差款冲抵财政应补储备费用时：
借：其他应交款——应交专项储备商品价差款
贷：应收补贴款（或其他应收款）——专项储备商品费用补贴
2．销价低于进价
①销价低于进价，企业申请价差补贴时：
借：应收补贴款（或其他应收款）——专项储备商品价差补贴
贷：补贴收入
②收到补贴时：
借：银行存款
贷：应收补贴款（或其他应收款）——专项储备商品价差补贴
（五）储备商品费用补贴的拨补
财政对储备费用补贴采取按季预拨、年终结算办法。
1．收到预拨款时（如上交价差款冲抵储备费用，计算时剔除）：
借：银行存款
贷：应收补贴款（或其他应收款）
2．期末将预拨款转入损益：
借：应收补贴款（或其他应收款）
贷：补贴收入
3．年终清算时：
（1）财政少拨部分
借：应收补贴款（或其他应收款）
贷：补贴收入
（2）财政多拨部分
借：补贴收入
贷：应收补贴款（或其他应收款）
附表一：储备商品核定库存成本
元／吨
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｜ 化肥 ｜ ｜
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｜ 1．尿素（市化工实验厂） ｜ 1690 ｜
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｜ 农药 ｜ 35295 ｜
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｜ 1．杀虫剂 ｜ 29821 ｜
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｜ 2．杀菌剂 ｜ 41772 ｜
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｜ 3．除草剂 ｜ 34750 ｜
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｜ 农膜 ｜ ｜
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｜ 1．棚膜 ｜ 9650 ｜
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｜ 2．地膜 ｜ 10250 ｜
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1996年12月16日