新形势下如何建设地方特色的基层检察文化

作者：陕西省宝鸡市渭滨区检察院 王维新

摘 要 检察文化是检察机关的"灵魂"，它作为一种独特的文化现象，随着我国法治建设的不断推进，越来越显示出它的重要性。基层检察院作为检察机关的基本组成部分，是承担检察文化建设的重要载体，在检察文化建设中应当联系实际，创新形式，凸显地方特色，以此对基层院建设和整个检察工作起到巨大的推动作用。
关键词 基层检察院 检察文化建设 地方特色

党的十七大在部署夺取全面建设小康社会新胜利的同时，突出强调了社会主义文化建设的重要性，作出了推动社会主义文化大发展大繁荣的重大战略部署。随着检察改革的不断深入，以文化建设提高检察机关群体素质，促进“强化法律监督、维护公平正义”目标的实现，已经成为检察机关的共识。基层检察院作为检察机关的基本组成部分，是全部检察工作的基础，是承担检察文化建设的重要载体，因此如何推动基础检察院检察文化建设，充分发挥基层检察院在构建和谐社会中的积极作用，是党的十七大提出“推动社会主义文化大发展大繁荣”的背景下检察机关面临的新课题。
近年来，我院依托岐山周礼文化的深厚底蕴，在检察文化建设方面做了一些有益的探索，文化建设在促进检察工作，特别是队伍建设方面彰显了巨大的推动力。结合我院检察文化建设的初步探索及经验，本文就基层检察院检察文化建设中的一些问题及措施进行探讨。
一、 检察文化的内涵及现实意义
检察文化是中国特色社会主义文化的有机组成部分，积极向上的、先进的检察文化对培育和提高检察队伍整体素质具有十分重要的作用。新世纪、新形势、新任务对检察机关提出了新的更高要求，培育先进检察文化，提高检察机关队伍整体素质，是时代的选择，是人民的呼唤。
检察文化是检察机关和检察人员在履行法律监督职责和日常生活中创造的，以维护公平正义为核心，以提高法律监督能力为关键，以创新检察管理机制为途径，以营造良好法治环境为目的的具有鲜明检察特色的法律文化。检察文化反映了检察人员的价值取向，是构建和谐社会的客观要求，是检察机关主流精神与新形势新要求相结合的产物。检察文化通过培育检察人员敬业、勤业、精业精神，全面提升检察人员素质和文化品位，增强检察机关凝聚力、向心力，充分发挥检察机关在构建和谐社会中的积极作用。检察文化反映了“以人为本”的理念，是检察工作不断创新发展的精神动力。检察文化把人的价值的实现摆在突出位置，通过先进文化的引导、凝聚、协调、教育作用，努力营造鼓励人才干事业，帮助人才干好事业的良好环境，使检察人员自觉地追求、信仰和实践符合先进文化前进方向的法治理念，推动检察工作创新发展。
检察文化的建设是一项十分浩瀚而艰巨的系统工程，检察精神是核心，检察制度是框架，检察硬件设施是基础，检察干警是主体，鲜明的个性和与时俱进的时代性是活的灵魂。先进的检察文化，是以全体干警认同的精神和价值观，以和谐统一的法治理念文化和执法思想，以干警自觉遵循的行动准则和行为规范，以内外一致的人民检察院和人民检察官的形象和声誉，绘制检察机关发展的愿景目标，形成“依法治国、执法为民、公平正义、服务大局、党的领导”的价值观核心，提升检察机关及其全体干警的整体素质，进而提高法律监督的水平，增强维护社会公平正义的能力。
二、当前基层检察院文化建设中存在的一些问题
党的十六大以来，全国检察机关坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，大力实施“文化育检”战略，充分发挥检察文化的作用，在检察文化的理论研究、组织推动、制度创新、机制建设方面取得了丰硕的成果，但是，目前在实践中，由于受地域、经济、文化传统等各种综合因素的影响，基层检察院尚存在着对检察文化重视不够、检察文化内在本质把握不准确、以及检察文化建设表层化、庸俗化、功利化的问题。
1、对检察文化及其建设的重要性缺乏正确认识。部分检察院和检察干警对检察文化内涵和外延的理解还不够全面、准确，将检察文化理解为仅仅就是检察系统内部开展的文艺、体育、娱乐等活动，认为只要加强政治和业务方面的学习、努力工作、圆满完成各项任务就可以，对检察文化建设的认识还只停留在表层化的局限和误区上。甚至还有部分人认为开展检察文化活动是对正常工作秩序的冲击，是浪费时间，是不务正业；也有一些人认为把有限的资金用在美化机关环境、建设文化活动设施、开展检察文化活动是奢侈、是浪费、是搞花架子、是形象工程等，未意识到检察文化建设的重要性和必要性。
2、只注重检察文化的物质外在形式，忽视检察文化的精神内涵。在检察文化当中，物质文化只是检察文化的载体，精神文化才是检察文化的核心内涵。检察机关的物质文化建设的目的是为检察文化建设提供基础，并使它成为承担精神文化的载体，物质文化的建设不是目的，而是手段。但是，有的检察院甚至把检察文化建设的意义等同于机关环境的美化和丰富全体干警的业余生活，一味强调发展机关环境和娱乐文化，离开了检察机关的精神文化建设。这样，单纯的物质文化建设就失去了文化建设的意义。
3、检察文化建设形式单一、载体不够。有的检察院把检察文化建设附属于工作安排和人事管理，着重强调其控制功能、导向功能、凝聚功能、激励功能以及改善工作、生活、学习条件的物质功能，只把检察文化建设看作法律监督活动的管理方法和管理手段。有的检察院把检察文化建设等同于对全体干警的思想政治教育、业务学习和业余活动的开展，并没有把检察文化建设放在整体检察文化建设的大背景下来实施。有的把检察文化建设与检察干警在年龄结构、文化背景、心理因素、业务能力、工作投入、思想认识、政治素养等方面割裂开来，限制了检察文化功能的发挥。
4、完全照搬盲目模仿，检察文化建设地方特色不明显。检察文化既有共性的一面，也应有其鲜明的个性特征，这正是检察文化具有无限的生命力，对检察人员具有巨大的号召力、感染力的根源所在。但是，在实际中，有的检察院在推进检察文化建设过程中，尚未注重体现本地区、本院及检察人员的自身特点、传统和发展趋势，盲目照搬照抄其他检察机关的经验，使检察文化建设趋于庸俗化，功利化，未能发挥检察文化所具有的独特作用。
三、基层检察院开展检察文化建设的几点措施
检察文化建设是一项涵盖检察思想政治建设、执法理念建设、行为规范建设、职业道德和职业形象建设的复杂的系统性工程。基层检察机关作为检察体系中的最小单位，它所具有的广泛性和工作的具体性，决定了它是承担检察文化建设的主要载体。基层检察院在开展检察文化建设过程中，要特别注重突出基层检察特色和地方特色，具体应从以下几个方面进行：
1.充分认识检察文化建设的重要性。检察文化是检察机关的“灵魂”。加强检察文化建设对于促进文化育检，保障“强化法律监督、维护公平正义”目标的实现，提高检察机关的群体素质和工作效能具有重要的意义，发挥着独特的功能。基层检察院要坚持以人为本，统一思想，提高认识，增强全体检察人员参与检察文化建设的积极性、主动性。
2.确立检察文化建设思路和目标。检察文化建设是一项系统性工程，必须紧紧围绕“强化法律监督、维护公平正义”的检察目标，坚持“立检为公、执法为民”的基本观念，以提高检察队伍整体素质，确立社会主义法治理念、推进司法体制改革和检察职业化建设为核心。以培育检察精神、强化检察职业道德、营造团结向上的良好氛围为着力点、全面规划，逐步实施，整体推进。基层检察院要以倡导检察精神为契机，努力营造积极向上、精诚团结、勤于工作、乐于奉献、敢为人先的工作氛围；要以强化检察职业道德为切入点，确立共同行为准则，推动检察机关规范化建设；要以确立社会主义法治理念为核心，强化检察官的责任意识和角色意识。
就当前来说，要以“大学习、大讨论”为契机，进一步加强自身建设，努力构建和谐检察机关。和谐文化是中国特色社会主义文化的重要组成部分，崇尚和谐、追求和谐、实现和谐是当今时代的最强音。检察机关既是和谐社会的保障者，又是和谐社会的建设者。因此，检察机关既要发挥法律监督职能，维护社会公平正义，促进社会和谐，又要加强自身建设，努力构建和谐检察机关。
3.突出基层检察特色和地方特色。检察文化建设不能流于表面化，不能被简单地等同于各项文体活动。业余文体活动、政治思想工作属于检察文化的范畴，但不是检察文化的核心和主体，检察文化建设应该突出检察特色，围绕检察工作的特点、检察官的职业需求来开展。在检察文化建设中，基层检察院要结合本地实际，突出地方特色，不断强化“文化育检”的理念，突出检察特色和地方特色，构筑和完善以“以人为本、和谐创新、公平正义、廉洁高效”为核心的检察文化内涵。岐山是中华民族古老文化发祥地之一，以周文化和三国文化为主的历史文化积淀深厚。周文化以“天”为精神信仰、以“德”为价值原则、以“和”为 社会行动准则的完整而协调的文化体系，是中国历史的轴心时代为中华民族遗留下来的宝贵文化财富，至今仍有其巨大的精神魅力。为此，我院依附岐山得天独厚的文化底蕴，实施“文化育检”战略，着力建设具有地方特色的检察文化。结合实际，总结出“双层递进”的建设文化模式，通过不懈努力，内修外化，激励精神，形成了人文和谐之气、干事创业之风和蓬勃发展之势。
4.不断提高检察队伍的整体素质。文化是社会的文化，而社会又是人的总和，因此检察文化建设的关键是人的建设。基层检察院要突出“以人为本”的理念，实行人性化管理机制，提高和培养检察人员的工作积极性和创新精神，紧紧把握检察文化建设的核心内容。要采用教育、启发、诱导、吸引、熏陶和激励等多种方式提高检察人员的思想道德修养，积极培养复合型人才，促进检察人员的全面发展和进步；要注重对内营造文化氛围，树立文化建设理念，高唱文化建设调子，组织开展丰富多彩、寓教于乐的文体活动，调动检察人员的积极性，开阔检察人员的视野，充实文化育检的内涵。在这方面，我院以建设“六种文化”（即环境文化、廉政文化、制度文化、行为文化、语言文化、科技文化）为突破，不断提高检察文化建设的水平和层次。新建草坪、花园、文化墙、警示牌，规划设计检察文化展室，处处折射出浓厚的文化氛围；定期组织干警观看反腐倡廉专题片，参观监狱、烈士陵园、火葬厂，进行“三观”教育；对19个业务工作流程图重新进行修订，规范办案流程，落实《从优待检规定》，坚持“六必看”、“六必谈”；加强与公安、法院、司法局、律师事务所的联系和交流，大力开展析案明理和预防犯罪宣传；重大节日举行升旗仪式，“七一”举行了庆祝建党文艺联欢；购买了2000余册图书，充实了图书室，组织读书会，岐山检察讲坛，开展书香岐山读书明理活动，队伍建设成效显著，给检察工作注入了新的活力。
5.着力推进检察物质文化的建设。检察物质文化是司法理念的一种外在的物质表现，是社会公众可以直接通过感官感受的具体实物，其所表达的意义或象征应能凸显国家检察机关的庄重、庄严与神圣，体现检察机关法律监督的权威性、独立性和便民性。这不仅是维护检察院法律监督权威和形象的需要，更是捍卫法律尊严之必需。检察物质文化包括了检察机关的场地、建筑、设施、装备、制式服装，以及检察人员工作、学习、生活的环境。办公大楼是向社会公众展示检察文化的重要窗口，所以在选址规划和建设过程中要规模适宜、经济实用，在外观上体现出庄严、大方和尊崇，要用多种形式体现出检察机关建筑与其他建筑的区别。办公楼内部房间构造和装饰要尽量创造出一个美观大方、令人赏心悦目的工作环境，使检察干警能心情舒畅、精神饱满地投入工作。
6.注重塑造检察机关的形象。检察文化建设要以队伍建设为载体，注重塑造检察机关的形象、彰显检察权的法律权威。要立足于加强干警的检察职业道德建设，提高干警的思想道德水平。充分调动干警的工作积极性、主动性和创造性，挖掘干警潜能，坚持以公正执法为核心，开展敬业、勤业、精业的“三业”教育，使干警明确自己身上的责、权、利，从而确立检察文化建设的道德基础和价值观念。要注重对内营造文化氛围，树立文化建设理念，高唱文化建设调子，进一步加大硬件建设，不断创新活动内涵，调动干警积极性，对外要重视培养宣传骨干分子，建设文化阵地，树立形象，树立旗帜。如我院积极研讨工作中的焦点，宣传工作中的亮点，利用新闻媒体等阵地宣传检察。建立宣传联络员制度，各科局室确定1至2名宣传联络员，及时向宣传部门报送案件素材、大要案简报等，形成人人动手，全院合作的宣传工作局面。院领导带队，成立了6个检察官宣讲团，通过讲课、座谈、问卷调查、现场咨询等多种形式深入到学校、农村、企业、社区、机关进行针对性的法制宣传。通过一系列措施，使检察机关良好形象在人民群众中深入人心。
检察机关重建30年，中国特色的检察事业不断发展完善，检察事业蓬勃发展，检察文化作为一种新的思想和理念，它的出现顺应时代潮流、体现法治精神。检察文化建设也是一项庞大的系统工程，必须经过长期不懈地努力。在检察工作实践中，要高度重视基层检察院检察文化建设，尊重广大基层检察人员的主体地位和首创精神，弘扬和谐文化，创新文化载体和机制，突出体现地方特色，不断推动检察文化建设和检察工作向前发展，充分发挥基层检察院在构建和谐社会中的积极作用。

中国证券监督管理委员会


公开发行证券公司信息披露编报规则

关于发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1至6号的通知
各拟公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司：
为规范公开发行证券的商业银行、保险公司和证券公司的信息披露行为，保护投资者合法权益，我们制定了《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1至6号，现予发布，请遵照执行。
中国证券监督管理委员会
二○○○年十一月二日

公开发行证券公司信息披露编报规则
第1号
商业银行招股说明书内容与格式特别规定
第一条 为规范公开发行股票商业银行（以下简称商业银行）的信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律法规，制订本规定。
第二条 商业银行为首次发行股票而编制招股说明书时，除应遵循中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）有关招股说明书内容与格式准则的一般规定外，还应遵循本规定的要求。
第三条 商业银行应披露不少于最近三年的如下主要财务数据：总负债、存款总额、长期存款及同业拆入总额、贷款总额、正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款。
必要时，还应提供自最后一个会计年度终止后到编制招股说明书之前最近可行的月份终了的上述财务数据。
第四条 商业银行应披露下列各种风险因素。对这些风险因素能够作出定量分析的，应进行定量分析；不能作出定量分析的，应进行定性描述。
（一） 分析可能存在的信贷风险，尤其要分析目前的贷款组合、客户集中性风险、银行的贷款准备金制度及目前准备金水平。
（二） 分析可能存在的流动性风险，包括：
1、说明此风险的存在对银行可能造成的后果，以及银行管理层对此的明确政策；说明银行是否建立用于监控此风险的管理信息系统和其他内部控制制度；说明对银行流动性风险管理水平的评估情况。
2、分析自身的规模和所处的经营环境，结合财务报表及其附注，说明流动性如何受到不利因素的影响，这些不利影响因素包括（但不限于）：信贷需求的大幅度增长、大量履行各种贷款的承诺、存款水平剧减、国内或国外利率的急剧变化等。
3、分析银行的流动性对某一类资金来源的依赖程度，银行短期可兑现的流动资产、短期融资能力和成本，银行在货币市场上的信誉，同时应披露银行是否有紧急融资计划来处理突发事件。
4、分析资本充足率的现状。
（三） 披露因汇率变化而产生的风险，如汇率变化对外汇交易、对持有外币资产和负债的影响等。
（四） 披露因市场利率变动而产生的风险，如银行所采用的利率政策、利率的变动对银行获利能力和财务状况的影响，并对此种影响进行敏感性分析。
（五） 披露技术和人为因素而产生的风险，如电脑系统不可靠、舞弊、欺诈行为和资产保全措施不得当等产生的风险。
（六） 披露因国家法律、法规、政策的变化而产生的风险，如税收制度、经营许可制度、外汇制度等的变化对银行的影响。
（七） 其他风险，如我国加入世界贸易组织后，更多的外资商业银行被允许进入中国信贷市场等所产生的风险。
第五条 商业银行应建立健全内部控制制度，并在招股说明书正文中专设一部分，对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出说明。
商业银行还应委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，并以内部控制评价报告的形式作出报告。内部控制评价报告随招股说明书一并呈报中国证监会。
所聘请的会计师事务所指出以上三性存在严重缺陷的，商业银行应予披露，并说明准备采取的改进措施。
第六条 商业银行计划将所募集资金用于增设分支机构的，应披露所需资金数额、拟设地点等内容；募集资金仅用于增加资本的，可不必说明其具体投向；募集资金用于更新设备、收购兼并等其他用途时，需详细披露募集资金投向。
第七条 商业银行应在介绍发行人情况时详细披露其所属分行各自的名称、地点、职员数和资产规模以及各支行、储蓄所数量及地区分布等基本情况。
第八条 商业银行在申请公开发行股票前，应根据资产的潜在损失可能，提足各项损失准备或核销不良资产，据以确定原股东投入的净资产，并披露为解决不良资产问题已采取或拟采取的措施。此外，还应披露如下内容：
（一） 最近三年年末贷款的"五级"分类情况，各级贷款呆账准备金计提比例、呆账核销政策和程序；
（二） 应收利息和其他应收款项准备金的提取情况，坏帐核销程序与政策。
第九条 商业银行应披露前三年主要贷款类别按月度计算的年平均余额及年平均贷款利率。
第十条 商业银行还应就其所持政府债券和贷款披露如下内容：
（一） 持有金额重大的政府债券的有关情况，包括面值、利率、到期日；
（二） 重组贷款金额及其中逾期部分金额；
（三） 贷款的集中度，即贷款量列前十名的客户贷款金额占贷款总额的比例；
（四） 贴现贷款占贷款总额比例超过20%（含20%）的，披露其金额及重要构成。
第十一条 商业银行应披露前三年主要存款类别按月度计算的年平均余额及年平均存款利率。
第十二条 商业银行存在逾期未偿付债务的，应对其金额、利率、存款人或拆入人、未按期偿还的原因、预计还款期等作详细说明。
第十三条 商业银行应披露最近三年每年年末和按月平均计算的年平均如下财务指标（必要时提供最近一期的财务指标）：资本充足率、贷款质量比例、存贷款比例、短期资产流动性比例、拆借资金比例、中长期贷款比例、国际商业借款比例、利息回收率等，其中1－7项指标需列出简要的计算过程。
对以上各指标在最近三年的变化趋势、原因以及其他有关情况，还应作出分析。
第十四条 商业银行应披露可能影响其财务状况和经营 成果的主要表外项目的总额及其重要情况，这些表外项目包括银行承兑汇票、融资保函、非融资保函、开出即期信用证、开出远期信用证、贷款承诺、外汇合约、有追索权的资产销售、重要的空白凭证等。
第十五条 商业银行应聘请有商业银行审计经验的、具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所，按中国独立审计准则对其依据中国会计和信息披露准则和制度编制的法定财务报告进行审计。此外，应增加审计内容，聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按国际通行的审计准则，对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。
增加审计时需关注的内容包括：损失准备的提取及不良资产的的处置情况；重大表外项目及其对财务状况和经营成果的影响；不同服务对象、经营项目及经营区域的资产质量、获利能力和经营风险；法定财务报告与补充财务报告之间的主要差异等。
招股说明书正文中的财务资料均应摘自法定财务报告。补充财务报告作为招股说明书附录披露，供投资者判断商业银行财务状况和投资风险时参考。
第十六条 本规定由中国证监会负责解释。
第十七条 本规定自发布之日起施行。

公开发行证券公司信息披露编报规则
第2号
商业银行财务报表附注特别规定
第一条 为规范公开发行证券商业银行(以下简称商业银行)的信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律法规，制定本规定。
第二条 商业银行编制财务报表附注时，除应遵循中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）有关财务报表附注的一般规定外，还应遵循本规定的要求。
第三条 商业银行应在主要会计政策中披露如下内容：
（一） 说明贷款的种类和范围，应计贷款转为非应计贷款的标准，及非应计贷款的帐务处理方法。
（二） 说明计提呆帐准备的范围和方法。 根据余额一定比率计提的一般准备,应说明该比率是如何确定的；根据个别款项的实际情况认定的特别准备，应说明认定的依据，如根据对借款人还款能力、财务状况、抵押担保充分性等的评价。
（三） 说明回售证券的计价方法、收益确认方法。
（四） 对于外汇交易合约、利率期货、远期汇率合约、货币和利率套期、货币和利率期权等衍生金融工具，应说明其计价方法。采用公允价值的，还应说明公允价值取得方法，如市场比价、未来现金流量等。
对于投机活动的衍生金融工具及用于套期保值目的的其他衍生金融工具，应说明损益的确认方法，及将衍生金融工具确认为套期保值的标准。
第四条 商业银行在会计报表主要项目注释中应披露：
（一） 按性质(如准备金、备付金等)分类列示存放中央银行款项,披露计算依据。
（二） 按存放境内、境外同业披露存放同业款项。
（三） 按拆放境内、境外同业列示拆放同业款项。
（四） 按贷款性质（如信用、保证、抵押、质押等）列示短期贷款。
（五） 应按如下格式披露应收利息及其坏帐准备：
帐龄 期初 期末
金额 比例 坏帐准备 金额 比例 坏帐准备
合计
应收利息应按表内应收利息和表外应收利息分别披露。
（六） 应按性质（如国债、金融债券回购）披露回售证券。
（七） 应按下列格式披露中长期贷款：
性 质 期初数 期末数
合计 1－3年 3年以上 合计 1－3年 3年以上
信用贷款
保证贷款
抵押贷款
质押贷款
合 计
（八） 应按下列格式披露逾期贷款：
性 质 期初数 期末数
信用贷款
保证贷款
抵押贷款
质押贷款
合 计
（九） 应按下列格式披露呆滞贷款：
性 质 期初数 期末数
合计 1－2年 2－3年 3年以上 合计 1－2年 2－3年 3年以上
信用贷款
保证贷款
抵押贷款
质押贷款
合计
（十） 应按性质(如信用，保证，抵押和质押)分类披露呆帐贷款。
以上第四款、第五款、第七款、第八款、第九款、第十款中如有持本公司5％以上（含5％）股份的股东单位贷款，应在各项目注释中说明。
（十一） 应按下列格式披露呆帐准备情况：
类别 期初数 本期计提 本期转回 本期核销 期末数
一般准备
特别准备
1、若本期某些款项计提呆帐准备的比例或金额较大，应说明计提的标准和理由。
2、说明对某些金额较大且逾期帐龄较长的款项不计提或计提呆帐准备比例较低的理由。
3、以前年度计提呆帐准备的比例或金额较大的款项，如在本期全额或部分收回，应说明原确定计提比例的理由及现收回的原因。
4、如已批准核销呆帐的款项金额较大，应说明其性质和金额。若实际核销的款项涉及关联方款项，还应单独披露。
（十二） 应按下列格式披露同业拆入：
拆入性质 期初数 期末数
境内同业拆入
境外同业拆入
合 计
（十三） 应按下列格式披露存入承兑汇票保证金、信用证开证保证金、外汇买卖交易保证金等短期保证金：
款项内容 期初数 期末数
合 计
（十四） 应按下列格式披露发行的短期债券：
债券名称 面值 发行日期 到期日 发行金额
（十五） 应按性质披露银行承兑汇票、融资保函、非融资保函、贷款承诺、开出即期信用证、开出远期信用证、外汇合约、有追索权的资产销售等表外负债，包括它们的年末余额及其他具体情况。
（十六） 披露比较式母公司会计报表中下列项目注释：短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款总额、短期存款、长期存款总额、利息收入、利息支出、投资收益。
第五条 商业银行应按下列格式披露按币种列示的资产负债情况：
项目 人民币 美元 港币 其他币种合计 折合人民币合计
资产项目：
――
负债项目：
――
资产负债净头寸
表外项目净头寸
贷款承诺
第六条 商业银行应按如下格式披露贷款分布情况：
1、 按行业分类的贷款情况
行 业 年 初 数 年 末 数
合 计
减呆帐准备金
贷款净余额
2、按地区分类的贷款情况
地 区 年 初 数 年 末 数
合 计
减呆帐准备金
贷款净余额
第七条 商业银行应按以下格式披露资产流动性情况：
项目 已逾期 即时偿还 3个月内 3个月至1年 1至5年 5年以上 总额
资产：
现金
存放中央银行及存放同业
贷款
拆放
债券投资
其他资产
资产合计
负债：
存款
同业存放
其他负债
负债合计
表外头寸流动性
流动性净额
第八条 本规定由中国证监会负责解释。
第九条 本规定自发布之日起施行。

公开发行证券公司信息披露编报规则
第3号
保险公司招股说明书内容与格式特别规定
第一条 为规范公开发行股票保险公司（以下简称保险公司）的信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律法规，制定本规定。
第二条 保险公司为首次公开发行股票编制招股说明书时，除应遵循中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）有关招股说明书内容与格式准则的一般规定外，还应遵循本规定的要求。
第三条 保险公司应披露下述财务资料以及相关计算方法与依据：
（一）前两年末经调整内在价值倍数；
（二）前两年内在价值增长情况；
（三）前一年末保险公司内在价值总额、每股内在价值，以及经调整的发行后每股内在价值；
（四）前一年末保险公司估值总额、经调整的保险公司估值总额、经调整估值折让。
第四条 保险公司应披露聘请的精算师事务所和经办精算师，以及精算师费用。
第五条 保险公司应披露各种行业风险和公司自身风险。对这些风险因素能作出定量分析的，应进行定量分析；不能作出定量分析的，应进行定性描述。
（一）在行业风险方面，应披露的内容包括：
1、利率风险，即市场利率变动的风险；
2、欺诈风险，即投保人、被保险人、保险代理人不遵循最大诚信原则，违反法定义务，向保险公司隐瞒重要事实等的风险；
3、政策性风险，即因国家政策、法律、法规变化而产生的风险，如因税收、政府监管等方面政策的变化而产生的风险；
4、其他风险，即上述因素之外的行业风险，如经济环境的变化、加入世界贸易组织、其他金融服务业的竞争给保险业带来的风险等。
（二）在公司自身风险方面，应披露的内容包括：
1、假设风险，即保险公司产品定价、计提各项责任准备金、计算内在价值与估值采用的利率假设等与实际不相符合，导致定价不充分、准备金计提不足等的风险。应分析厘定保险费率时采用的预定利率、预定附加费率等，计提各项责任准备金时采用的评估利率等，以及计算内在价值、估值时采用的贴现率、投资回报率等的依据是否充分、合理；
2、资产风险，即保险公司资产价值下降或未产生预期盈利能力的风险，尤其应分析资产风险的关键因素；
3、资产与负债匹配风险，即保险公司资产与负债在结构上不相匹配，对最低偿付能力造成不利影响的风险；
4、再保险安排风险，即再保险安排不适当的风险；
5、人力资源风险，即重要人才缺失的风险；
6、其他风险，即在上述风险因素之外自身存在的风险，如巨灾风险、资本充足率风险、政策性风险与保险产品条款设计风险等。
第六条 保险公司应建立健全内部控制制度，并在招股说明书正文中专设一部分，对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出说明。
保险公司还应委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，并以内部控制评价报告的形式作出报告。内部控制评价报告随招股说明书一并呈报中国证监会。
所聘请的会计师事务所指出以上三性存在严重缺陷的，保险公司应予披露，并说明准备采取的改进措施。
第七条 保险公司募集资金中计划用于增设分支机构的部分，应披露相关计划、所需资金数额、拟设地点等内容。仅用以增加资本的募集资金，可不必说明其具体投向。
第八条 保险公司应披露公司下述情况：
（一）在行业概览及背景方面，应披露的内容包括：
1、中国保险业概览；
2、与保险公司有关的各大类保险险种的市场状况；
3、保险业监管架构。
（二）在保险公司自身情况方面，应披露的内容包括：
1、保险公司在市场竞争中的主要优势和劣势；
2、各分支机构的分布状况，包括总公司、分公司数量（分别介绍一、二级分公司数量）及分布地区；
3、主要保险产品的市场占有情况；
4、自身展业制度、营销人员及网络，以及保险代理人制度、保险代理人数等；
5、投资理念、较具体的投资策略以及最近三年末、最近一期末（若需要，下同）的投资组合概述；
6、保险产品的研究开发情况，包括研究开发能力，新保险产品研究开发进展等；
7、最近三年、最近一期（若需要，下同）内因国家利率政策调整，对其偿付能力和经营成果等的影响；
8、保险公司与其关联方之间的关联交易，例如保险、再保险、资产管理、担保和代理业务等的有关情况，包括：主要交易方、业务性质、定价政策等。
第九条 保险公司应披露最近三年、最近一期原保险业务收入、费用与利润的有关情况（可采取列表式），包括按险种大类划分的保费收入、分出保费、计提的未到期责任准备金、赔款支出、给付支出、退保金与手续费支出等。
保险公司如果是财产保险公司,还应说明本年已到结算损益年度长期保险业务、分入再保险业务长期责任准备金的转回数；按未到期时间长短，说明未到结算损益年度长期保险业务、再保险业务的保费收入、提存的长期责任准备金。
第十条 保险公司应扼要披露各主要险种保险费率的厘定依据与方法，包括预定利率、预定给付率与预定附加费率（人身保险），预定赔付率、预定附加费率（财产保险）等的确定情况等。
第十一条 保险公司应披露最近三年末、最近一期末各主要险种责任准备金的计提方法与依据。提存数与法定提存数存在重大差异的，应披露差异情况及其形成原因。
财产保险公司还应披露前一年、最近一期前期未决、当期已决赔款的金额与已相应提取准备金的重大差异，并说明差异形成原因。
人身保险公司还应披露前一年末不同预定利率保单责任准备金的计提情况，包括准备金提存数（若提存数与法定提存数存在差异，应同时披露法定提存数）以及按合理利率计算的准备金调整数（若存在）。外部精算师应核实这一计算过程，并出具意见。外部精算师对此存在重大异议的，保险公司应予披露，并作出相应说明。
第十二条 保险公司应披露前一年末的实际资产、实际负债与实际偿付能力，以及法定最低偿付能力。当实际偿付能力较低时，应披露其原因，已采取及拟采取的措施。
保险业监管部门最近三年、最近一期对其偿付能力提出过异议的，保险公司应予披露，并作出相应说明。
第十三条 保险公司应披露最近一年末、最近一期末承担保险责任列前十位的保单保险责任，并披露相应采取的风险防范措施等。
第十四条 保险公司应披露尚处有效期的重大分保事项的有关情况。
第十五条 保险公司应按如下格式披露最近一年末经调整的净资产以及内在价值：
金 额
合并报表净资产额
加:预计发行新股所得款项额
加或减:对资产所作的市价调整：
对资产一所作的市价调整
对资产二所作的市价调整
…
减:最低偿付能力要求
减:责任准备金增提（如果存在准备金不足）
经调整的净资产
加:有效保单价值
经调整的内在价值
经调整的每股内在价值
第十六条 保险公司应披露最近三年、最近一期重要资金运用项目的有关情况（可采用列表式），包括投资于银行存款、买卖政府债券、买卖企业债券、投资证券基金与拆出资金等项目的期末余额与各期收益率等。
第十七条 保险公司应披露最近三年、最近一期下述财务指标:自留保费与所有者权益之比，自留保费增长率，分保比率，速动比率，保险业务成本率（财产保险），保单负债综合成本（人身保险），承保利润与投资收益两年平均比率，利润总额与所有者权益之比，准备金、权益与自留保费之比，准备金与权益之比，赔付率（财产保险），给付率（人身保险）与退保率（人身保险）。
保险公司应说明以上指标在最近三年、最近一期的变化趋势、原因以及其他有关情况。
第十八条 保险公司在申请公开发行股票前，应根据现存的重大潜亏，包括潜在利差损与不良贷款等，提足各项损失准备或予以剥离等，据此确定原股东投入的净资产，并披露为这类问题已采取、拟采取的措施。
第十九条 保险公司应聘请有保险公司审计经验的、具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所，按中国独立审计准则对其依据中国会计和信息披露准则和制度编制的法定财务报告进行审计。此外，应增加审计内容，聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按国际通行的审计准则，对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。
增加审计时需关注的内容包括：损失准备的提取及不良资产的的处置情况；重大表外项目及其对财务状况和经营成果的影响；不同服务对象、经营项目及经营区域的资产质量、获利能力和经营风险；法定财务报告与补充财务报告之间的主要差异等。
招股说明书正文中的财务资料均应摘自法定财务报告。补充财务报告作为招股说明书附录披露，供投资者判断保险公司财务状况和投资风险时参考。
第二十条 保险公司应将精算师评估报告作为招股说明书附录予以披露。
第二十一条 本规定由中国证监会负责解释。
第二十二条 本规定自发布之日起施行。

公开发行证券公司信息披露编报规则
第4号
保险公司财务报表附注特别规定
第一条 为规范公开发行证券保险公司（以下简称保险公司）的信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律法规，制定本规定。
第二条 保险公司编制财务报表附注，除应遵循中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）有关财务报表附注的一般规定外，还应遵循本规定的要求。
第三条 保险公司应在主要会计政策中披露如下内容：
（一）买入返售证券的计价方法和收益确认方法；
（二）未决赔款准备金的计提方法和计提比例；
（三）未到期责任准备金的计提方法和计提比例；
（四）长期责任准备金的计提方法；
（五）寿险责任准备金的计提方法；
（六）长期健康险责任准备金的计提方法；
（七）总准备金的计提比例；
（八）各类保费业务收入采用的确认方法。
第四条 保险公司应在财务报表主要项目注释中披露如下内容：
（一）按下列格式披露短期投资：
项 目 期初数 期末数
投资金额 减值准备 投资金额 减值准备
国债投资
金融债券投资
企业债券投资
证券基金投资
其 他
合 计
按投资总额计提跌价准备的，可不分类列示跌价准备数额。上述投资有市价的，应披露报表日市价总额及资料来源（若报表截止日是法定公休日，应披露报表截止日最近一个交易日市价，下同）。
（二）分境内、境外同业列示拆出资金的期初数与期末数。
（三）按下列要求披露应收保费：
1、按帐龄分类的应收保费
帐 龄 期 初 数 期 末 数
金额 比例 坏帐准备 金额 比例 坏帐准备
合计

2、按险种分类的应收保费
险种
大类 期 初 数 期 末 数
金额 比例 坏帐准备 金额 比例 坏帐准备
合计
应收保费中如有持本公司5％（含5％）以上股份的股东单位欠款，应在本项目注释中说明。
（四）按分保公司、帐龄披露应收分保帐款期初数与期末数。
应收分保帐款中如有持本公司5％（含5％）以上股份的股东单位欠款，应在本项目注释中说明。
（五）按类别、期限披露买入返售证券期初数与期末数。
（六）按下列格式披露投资额列前十位的长期股权投资：
被投资
单位 期 初 数 期 末 数
帐面价值 减值准备 所占股权比例 帐面价值 减值准备 所占股权比例
合计
上述投资有市价的，应披露报表日市价及资料来源。
（七）按下列格式披露长期债券投资：
债券种类 面 值 应计利息 未摊销的折价及溢价 合计 年利率 减值准备
国 债
上 市 期初数
期末数
非上市 期初数
期末数
其他债券
上 市 期初数
期末数
非上市 期初数
期末数
合 计 期初数
期末数
减 ：一年内到期 期初数
的长期债券 期末数
长期债券投资 期初数
期末数
上述投资有市价的，应披露报表日市价及资料来源。
（八）按下列格式披露待处理抵债物资和其他长期资产:
类别 期初数 期末数
帐面价值 减值准备 帐面价值 减值准备
合计
上述资产有市价的，应披露报表日市价及资料来源。
（九）披露境内、境外同业拆入资金期初数与期末数。
（十）披露未逾期其他应付款期初数与期末数，并按下列格式披露逾期其他应付款:
类
别
一 逾 期 时 间 期 初 数 期 末 数
小计
类
别
二 逾 期 时 间 期 初 数 期 末 数
小计
合计
（十一）披露未逾期应付保户利差的期初数与期末数，并按下列格式披露逾期应付保户利差:
逾 期 时 间 期 初 数 期 末 数
合计
（十二）按类别、期限披露卖出回购证券款期初数与期末数。
（十三）按如下格式披露未决赔款准备金:
期初提存数 前期未决、本期已决赔款准备金转回数 期 末 提 存 数
（十四）按如下格式披露未到期责任准备金:
类别 期初提存数 期末提存数
合 计
（十五）按如下格式披露长期责任准备金:
类 别 期初提存数 本期已到结算损益年度业务转回数 期 末 提 存 数
前期业务提存数 本期新增业务提存数
合 计
（十六）按如下格式披露寿险责任准备金：
类 别 期初提存数 期末提存数
前期业务提存数 本期新增业务提存数
合 计
（十七）按如下格式披露长期健康险责任准备金:
类 别 期初提存数 期 末 提 存 数
前期业务提存数 本期新增业务提存数
合 计
（十八）披露独立承保业务、共保业务的保费收入;有异地承保业务的，披露异地承保业务的保费收入。
人身保险公司还应披露团体保险、个人保险业务的保费收入。
（十九）披露与追偿款收入相关的赔款事故发生时间等重要事项。
（二十）披露法定分保业务、非法定分保业务的分出保费、分保费用支出。
（二十一）按下列格式披露投资收益:
项目内容 债券投资 股权投资收益 股权投资收益 股权转让收益 其他投资收益 合计
收益 （成本法） （权益法）

短期投资
长期投资
上年度合计
短期投资
长期投资
本年度合计
第五条 保险公司应按业务类别（如原保险、再保险业务）、业务所在地理区域等披露保费收入的来源情况。
第六条 保险公司应按以下格式披露偿付能力的有关情况：
帐面资产 实际资产 帐面负债 实际负债
流动性项目 期初数
期末数
非流动性项目 期初数
期末数
合计 期初数
期末数
实际偿付能力 期初数
期末数
第七条 保险公司如存在尚未收回的贷款，应按《公开发行证券公司信息披露编报规则第二号——商业银行财务报表附注特别规定》的有关要求，对此编制相应的财务报表附注。
第八条 本规定由中国证监会负责解释。
第九条 本规定自发布之日起施行。

公开发行证券公司信息披露编报规则
第5号
证券公司招股说明书内容与格式特别规定
第一条 为规范公开发行股票证券公司（以下简称证券公司）信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律法规，制定本规定。
第二条 证券公司为首次公开发行股票而编制招股说明书时，除应遵循中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）有关招股说明书内容与格式准则的一般规定外，还应遵循本规定的要求。
第三条 证券公司应披露不少于最近三年年末或各该年度的如下主要会计数据：资产总额、股东权益、自营证券、应收款项、流动资产、代买卖证券款、受托资金、流动负债、长期负债、营业收入、手续费收入、自营证券差价收入、证券发行收入、营业支出、营业费用、利润总额和净利润。
第四条 证券公司应披露下述各种风险因素。对这些风险因素能作出定量分析的，应进行定量分析；不能作出定量分析的，应进行定性描述。
（一）分析可能存在的证券经纪风险，如因证券营业部地理分布不合理和投资者的投资观念、证券交易技术等发生变化而对证券经纪业务产生的影响。
（二）分析可能存在的证券承销风险，如因市场发育程度、发行方式、承销承诺、市场判断等因素发生变化而对证券承销业务产生的影响。
（三）分析可能存在的证券自营风险，如因投资产品本身内含风险、证券市场价格异常波动、投资决策不当等因素而对证券自营业务产生的影响。
（四）分析可能存在的资产管理风险，如因资产管理措施不恰当、风险对冲机制不健全等原因而对资产管理业务产生的影响。
（五）分析其他证券经营业务可能存在的风险，如金融新业务、新产品的开发对证券公司产生的影响。
（六）分析人为因素产生的管理风险，如因内部控制不健全、自身操作不当、职员道德水准不高等可能对公司产生直接和间接的经济损失。
（七）分析由于资产结构和财务结构不合理而形成的财务风险，如因整体业务结构和规模设计不合理（如自营规模过大、长期投资权重过高等）、对外担保等而导致公司整体变现能力差等流动性风险。
（八）分析因技术因素而产生的操作风险，如因电脑系统不可靠、网络技术不完善、电子技术创新等而产生的风险。
（九）分析因同业竞争而产生的风险，如经营许可证制度变化、市场竞争（包括外资证券公司被允许进入中国证券市场）等对我国证券公司的影响。
（十）分析因国家法律、法规、政策的可能变化而产生的政策性风险，如因税收制度、经营许可制度、外汇制度、利率政策、收费标准等发生变化而对证券公司的影响。
第五条 证券公司应建立健全的内部控制制度，并在招股说明书正文中专设一部分，对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出说明。
证券公司还应委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，并以内部控制评价报告的形式作出报告。内部控制评价报告随招股说明书一并呈报中国证监会。
所聘请的会计师事务所指出以上三性存在缺陷的，证券公司应予披露，并说明准备采取的改进措施。
第六条 证券公司募集资金计划投向需经有关部门批准的，应作出特别说明，并披露有关部门的批准文号、所需资金额等内容。
募集资金用于风险投资项目的，应当披露项目概况、存在的主要风险及可能给公司带来的收益等。
募集资金仅为了增加资本的或用于补充公司流动资金的，可不必说明募集资金具体投向。
第七条 证券公司应在介绍发行人情况时详细披露经核准的业务范围，管理总部、分公司的名称、地点、职员数，以及营业部的数量、职员总数、总营运资金和分布等基本情况。
证券公司还应专设一部分披露其研究情况，包括研究经费、研究人员总数、研究人员结构（年龄、学历、技术职称等构成）、主要研究成果及这些研究成果对公司开展业务的积极影响等。
第八条 证券公司在申请公开发行股票前，应根据资产的潜在损失可能，提足各项损失准备或核销不良资产，据以确定原股东投入的净资产，并披露为解决不良资产问题已采取或拟采取的措施。
第九条 证券公司应按下列要求披露前三年或前三年加最近一期的主要经营业绩：
（一）在证券经纪业务方面，应披露的内容包括：
1、按证券种类（如股票、基金、国债、企业债券和其他证券等）披露各期代理买卖证券的金额和市场份额。
2、按债券的种类（如国债、企业债券等）披露各期代理的已兑付债券金额。
（二）在证券承销业务方面，应披露的内容包括：
1、按发行类别（如首次发行、公募增发、配股、债券发行等）分别披露各期担任主承销的次数、承销金额和相应的承销收入。
2、各期副主承销次数、承销金额及承销收入。
3、各期分销次数及分销金额。
（三）按自营证券种类披露各期自营证券的规模、自营证券差价收入和自营证券收益率。
（四）披露有关资产管理业务的各期平均受托管理资金、受托资金总体损益和平均受托资产管理收益率。
（五）其他业务利润较大的，分别按业务类别披露各期收益情况。
第十条 证券公司应披露不少于最近三年每年年末或各该年度的如下财务指标：净资产负债率、流动比率、净资本、自营证券比率、长期投资比率、固定资本比率、净资产收益率、总资产利润率、营业费用率、利润总额、净利润以及每股收益等。
分析以上各项指标在最近三年的变化趋势、原因以及其他有关情况。
第十一条 证券公司应披露前三年各项准备（包括自营证券跌价准备、坏帐准备、长期投资减值准备和一般风险准备等）的计提方法与依据。某期准备金冲销金额较大的，应披露冲销的金额、原因和依据。
第十二条 证券公司应披露可能影响其财务状况和经营 成果的主要表外项目（如代保管证券、融资合约、重要的承销合同、担保、抵押、质押等）的总额及有关情况。
第十三条 证券公司应聘请有证券公司审计经验的、具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所，按中国审计准则对其依中国会计和信息披露准则和制度编制的法定财务报告进行审计。此外，应增加审计内容，聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按国际通行的审计准则，对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。
增加审计时需关注的内容包括：损失准备的提取及不良资产的处置情况；重大表外项目及其对财务状况和经营成果的影响；不同经营业务及经营区域的资产质量、获利能力和经营风险；法定财务报告与补充财务报告之间的主要差异。
招股说明书正文中的财务资料均应摘自法定财务报告。补充财务报告作为招股说明书附录披露，供投资者判断证券公司财务状况和投资风险时参考。
第十四条 本规定由中国证监会负责解释。
第十五条 本规定自发布之日起施行。

公开发行证券公司信息披露编报规则
第6号
证券公司财务报表附注特别规定
第一条 为规范公开发行证券的证券公司（以下简称证券公司）的信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律法规，制定本规定。
第二条 证券公司编制财务报表附注时，除应遵循中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）有关财务报表附注的一般规定外，还应遵循本规定的要求。
第三条 证券公司应在主要会计政策中披露如下内容：
（一）客户交易结算资金会计核算办法；
（二）自营证券分类、计价依据、成本结转方法，以及自营证券跌价准备的计提方法；
（三）代理发行证券业务会计核算办法；
（四）代理兑付债券业务会计核算办法；
（五）资产管理业务会计核算办法；
（六）交易席位费的摊销方法；
（七）各项业务收入的确认方法；
（八）一般风险准备的计提标准和管理办法。
第四条 证券公司至少应披露比较式母公司财务报表（汇总分公司和营业部以后的财务报表）的如下主要项目注释：
（一）按代理买卖证券客户、委托管理资产客户和公司分别披露银行存款、清算备付金的期初数和期末数。
（二）按交易场所披露交易保证金的期初数和期末数。
（三）按下列格式披露自营证券：
证 券
种 类 期初数 期末数
投资成本 市值 被质押数 投资成本 市值 被质押数
股票
基金
国债
企业债券
其他
合 计
自营证券中有未流通的，应按成本和参考市价分别披露未流通证券的期初数和期末数。
（四）披露自营证券跌价准备的期初数、本期计提、本期冲转和期末数。本期某类自营证券跌价准备计提比例较大的，应解释其原因。
（五）披露期末金额较大的前五笔拆出资金的单位名称、金额和期限。有拆放境外资金的，须单独列示单位名称、性质、金额和期限。
（六）按交易场所和交易品种披露买入返售证券的期初数和期末数。
（七）披露应收款项如下情况：
1、按性质归类的各种应收款项（如应收认购新股占用款、其他应收款、逾期应收款项等）的期初数和期末数。
2、按逾期帐龄归类的期初和期末各类逾期应收款项（包括逾期拆出资金、逾期买入返售证券、逾期应收股利、逾期应收利息等）的金额和比例。
3、期末应收款项中如有持本公司5％（含5％）以上股份的股东单位的欠款，应单独予以说明。
（八）披露坏帐准备的如下情况：
1、披露坏帐准备的期初数、本期计提、本期收回已转销数、本期核销和期末数。
2、本期某些款项计提坏帐准备的比例或金额较大的，应说明计提的标准和理由。
3、说明对某些金额较大且逾期帐龄较长的应收款项不计提或计提坏帐比例较低的理由。
4、以前年度计提坏帐准备比例或金额较大的款项，在本期又全额或部分收回的，应说明原估计计提比例的理由及现收回的原因。
5、已批准转为坏帐损失的应收款项金额较大的，应说明此笔应收款项的性质和金额。实际冲销的款项中有应收关联方款项的，还应单独披露。
（九）按承销方式披露代发行证券的期初数和期末数。
（十）按兑付债券的方式披露代兑付债券的期初数和期末数。
（十一）按下列格式披露受托资产：
受托资产形态 期初数 期末数
帐面值 市值 帐面值 市值
股 票
基 金
债 券
其 他
合 计
期末受托管理的资产（包括股票、债券、基金等）市值低于其成本的10%的，应说明原因。
（十二）披露长期股权投资如下情况：
1、按下列格式披露全资子公司：
被投资公司名称 行业 初始投资额 投资成本增减额 累计权益增减额 期末数
2、按下列格式披露控股子公司：
行业类别 被投资公司数 初始投资额 投资成本增减额 累计权益 调整增减额 期末数
工业
商业
金融
房地产
其他
合 计
有控股基金管理公司的，须单独披露公司名称和当期收益情况。
3、按行业列示期末联营投资或参股投资的投资项目数和金额。
4、对于长期股权投资中的证券投资，应按类别（如发起法人股、募集法人股、转配法人股、基金投资、其他证券投资等）分别披露期初数和期末数。
期末长期证券投资中有被质押或冻结情况的，应注明其金额和原因。
5、被投资单位不能持续经营、发生重大亏损、净资产为负数等的，应列示被投资单位的名称、期末净资产和公司的投资金额、投资比例、可能或已承担的投资损失等。
（十三）披露长期投资减值准备的期初数、本期计提、本期冲销和期末数，并说明本期投资减值准备的计提方法和比例。本期冲销投资减值准备金额较大的，须披露具体投资项目、金额和动用依据。
（十四）按交易场所披露交易席位费的原始金额、累计摊销或转出数、期末数。
（十五）披露期末金额较大的前五笔质押借款的借出单位名称、本金、利率和期限，并注明被质押证券的种类、帐面成本和来源。
（十六）披露期末金额较大的前五笔拆入资金的单位名称、金额和期限，并注明有无境外单位拆入资金。
（十七）分别按交易场所和交易品种披露卖出回购证券款的期初数和期末数。
（十八）披露应付款项的如下情况：
1、按应付款项类别（如应付交易所配股款、应付承销费、逾期应付款项等）分别列示应付款项的期初数和期末数。
2、期末应付款项中如有欠持本公司5％（含5％）以上股份的股东单位的款项，应披露股东单位名称、金额和款项性质。
3、期末应付款项中如有金额较大的应付拟上市或已上市公司款项，应披露该公司名称、款项性质与金额，并注明是否逾期。
（十九）分别按个人客户和法人客户披露代买卖证券款的期初数和期末数。
（二十）按承销方式分别披露代发行证券款的期初数和期末数。
（二十一）按债券种类披露代兑付债券款的期初数和期末数。
（二十二）按委托资产管理个人客户和法人客户分别披露受托资金的期初数和期末数。如已实现但尚未结算的资产管理利润超过受托资金的10%，须单独披露，并说明公司可能获得的资产管理业绩报酬。
（二十三）分别披露一般风险准备的期初数、本期增加数、本期减少数和期末数。一般风险准备本期减少金额较大的，应说明减少的原因或依据。
（二十四）按代理买卖证券手续费收入、代理兑付债券手续费收入、代理保管证券手续费收入和其他手续费收入分别披露手续费收入的本期数和上期数。
证券公司还应按地理区域披露证券营业部家数以及各区域代理买卖证券业务手续费收入情况。
（二十五）按证券类别披露自营证券差价收入的构成：

不分页显示　　　总共2页　　1 [2]

　　下一页