国家税务总局


国家税务总局关于印发《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》的通知

国税发〔2008〕33号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　为进一步加强增值税专用发票管理，规范异常增值税专用发票审核检查工作，税务总局制定了《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》，现印发给你们，自2008年4月1日起施行。各级税务机关要及时做好规程培训工作，确保规程贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告税务总局（流转税管理司）。
　　附件：1.审核检查工作底稿
　　 2.增值税抵扣凭证委托审核检查函
　　 3.增值税抵扣凭证审核检查回复函
　　 4.增值税抵扣凭证审核检查移交清单
国家税务总局
二○○八年三月二十六日



增值税专用发票审核检查操作规程（试行）




　　第一条 为规范增值税专用发票审核检查工作，提高增值税专用发票审核检查工作质量和效率，制定本规程。
　　第二条 本规程所称增值税专用发票审核检查，是指各级税务机关按照规定的程序和方法，运用"增值税专用发票审核检查子系统"（以下简称核查子系统），对增值税专用发票稽核比对结果属于异常的增值税专用发票进行核对、检查和处理的日常管理工作。
　　第三条 审核检查的增值税专用发票，是指全国增值税专用发票稽核系统产生稽核比对结果为"不符"、"缺联"、"属于作废"的增值税专用发票。
　　第四条 增值税专用发票审核检查工作，由各级税务机关的流转税管理部门负责组织，稽查局和信息中心配合，税务机关管理部门（指管户的税务局、税务分局、税务所及负责税源管理的内设机构）具体实施。
　　第五条 国家税务总局流转税管理部门设置审核检查管理岗，每月6日前（含当日，遇法定节假日比照征管法实施细则有关规定顺延，下同）统计下列报表：
　　（一）《全国审核检查情况汇总统计表》；
　 （二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
　　（三）《全国审核检查结果统计表》；
　　（四）《分地区审核检查结果统计表》；
　　（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
　　第六条 省税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，每月5日前统计并上报下列报表：
　　（一）《本级审核检查情况汇总统计表》；
　　（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
　　（三）《本级审核检查结果统计表》；
　　（四）《分地区审核检查结果统计表》；
　　（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
　　第七条 地市税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，按月查询下列统计报表，分析本地审核检查工作进度和质量情况：
　　（一）《本级审核检查情况汇总统计表》；
　　（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
　　（三）《本级审核检查结果统计表》；
　　（四）《分地区审核检查结果统计表》；
　　（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
　　第八条 区县税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，负责以下工作：
　　（一）将核查子系统无法自动分发的异常专用发票信息分捡到指定的税务机关管理部门；
　　（二）按月查询下列统计报表，对税务机关管理部门的审核检查工作进行监控和督促：
　　1.《本级审核检查情况汇总统计表》；
　　2.《分地区审核检查情况汇总统计表》；
　　3.《本级审核检查结果统计表》；
　　4.《分地区审核检查结果统计表》；
　　5.《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
　　第九条 税务机关管理部门设置审核检查岗和审核检查综合岗。
　　（一）审核检查岗负责以下工作：
　　1.收到核查任务后，打印《审核检查工作底稿》（见附件1）；
　　2.对异常增值税专用发票进行审核检查，填写《审核检查工作底稿》，根据审核检查情况提出核查处理意见；
　　3.将《审核检查工作底稿》提交部门领导和区县主管局长审批；
　　4.经区县主管局长审批，将审核检查结果、税务处理意见及接收异地核查的回复信息录入核查子系统，对需异地核查的在核查子系统中发起委托异地核查；
　　5.将审核检查结果、回复异地核查信息、委托异地核查函及税务处理结果提交审核检查综合岗进行复核；
　　6.审核检查资料整理归档。
　　（二）审核检查综合岗负责以下工作：
　　1.将审核检查任务分派到审核检查岗；
　　2.对审核检查岗录入的审核检查结果、税务处理结果、委托异地核查信息、回复异地核查信息进行复核；
　　3.发出《增值税抵扣凭证委托审核检查函》（见附件2）及《增值税抵扣凭证审核检查回复函》（见附件3）。
　　第十条 省税务机关信息中心设置核查子系统技术维护岗，负责下列工作：
　　（一）核查子系统的系统维护和技术支持；
　　（二）保障核查子系统正常运行的技术环境，及时解决网络和设备故障；
　　（三）对审核检查结果中的技术问题进行确认；
　　（四）系统代码维护。
　　第十一条 地市、区县税务机关信息中心设置核查子系统技术维护岗，负责下列工作：
　　（一）对审核检查结果中的技术问题进行确认；
　　（二）系统代码维护。
　　第十二条 审核检查岗接收核查任务后，按下列要求进行审核检查：
　　（一） 核查抵扣凭证原件；
　　（二） 查看有关购销合同、帐务处理、资金往来、货物情况等；
　　（三） 根据工作需要可进行实地核查，实地核查必须两人以上；
　　（四） 填写《审核检查工作底稿》。
　　第十三条 经审核检查，对不同类型异常抵扣凭证分别进行处置：
　　（一）"不符"发票
　　1.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查；
　　2.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息不相符、与存根联电子信息相符的，按本规程第十七条和第十八条规定进行处理；
　　3.抵扣联票面信息与抵扣联、存根联电子信息均不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。
　　（二）"缺联"发票
　　1.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查；
　　2.抵扣联的票面信息与抵扣联电子信息不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。
　　（三）"属于作废"发票
　　1.纳税人未申报抵扣的，按本规程第十七条和第十八条规定进行处理；
　　2.纳税人已申报抵扣，传递给销售方主管税务机关审核检查。
　　第十四条 经审核检查，对接收的异地《增值税抵扣凭证委托审核检查函》中增值税专用发票按照以下类型回复委托方税务机关：
　　（一）辖区内无此纳税人的，按照"辖区内无此纳税人" 录入核查子系统；
　　（二）辖区内有此纳税人的，分别按照"无相应存根联"、"虚开发票"、"存抵不相符"、"该票未申报"、"企业漏采集"、"企业误作废"、"税务机关漏传递"、"税务机关发票发售错误"和"其他"等录入核查子系统。
　　第十五条 税务机关管理部门应按下列时限完成审核检查工作。
　　（一）对不需要委托异地核查的异常增值税专用发票，应当在30日内完成审核检查并录入处理结果。
　　（二）需要委托异地核查的异常增值税专用发票，应当在30日内发出《增值税抵扣凭证委托审核检查函》并根据回复情况15日内录入处理结果。
　　（三）对接收的异地《增值税抵扣凭证委托审核检查函》，应当在30日内完成审核检查并向委托方税务机关发出《增值税抵扣凭证审核检查回复函》。
　　第十六条 税务机关管理部门应依照有关档案管理规定，将审核检查工作中形成的《审核检查工作底稿》及有关资料及时归档。
　　第十七条 异常增值税专用发票的审核检查结果分为以下类型：
　　（一）企业问题
　　1.操作问题
　　操作问题包括：销售方已申报但漏采集；购买方已认证但未申报抵扣；购买方票面信息采集错误；其他操作问题。
　　2.一般性违规问题
　　一般性违规包括：销售方违规作废；购买方未按规定取得；购买方未按规定抵扣；其他违规。
　　3.涉嫌偷骗税问题
　　涉嫌偷骗税问题包括：涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为；涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为；需要进行全面系统的税务检查的。
　　（二）税务机关操作问题或技术问题。
　　第十八条 经区县主管局长批准，税务机关管理部门对审核检查结果分别进行处理：
　　（一）属于"企业操作问题"和"税务机关操作问题或技术问题"，符合税法规定抵扣条件的，允许其抵扣增值税进项税额；
　　（二）属于企业问题中"一般性违规问题"的，依据现行规定处理；
　　（三）属于企业问题中"涉嫌偷骗税"的，不需要对企业作出税务处理，将《增值税抵扣凭证审核检查移交清单》（见附件4）及相关资料移交稽查部门查处。
　　对于走逃企业或者非正常户的异常发票，经过审核检查确能证明涉嫌偷骗税行为的，移交稽查部门查处。
　　第十九条 稽查部门应当在自接收涉嫌偷骗税有关资料之日起1个月内立案检查。
　　第二十条 各级税务机关应将异常增值税专用发票审核检查工作纳入税收工作考核范围，定期对以下指标进行考核：
　　（一）审核检查完成率＝本期完成审核检查发票数/本期应完成审核检查发票数×100%
　　其中：本期完成审核检查发票数＝按期完成审核检查发票数＋逾期完成审核检查发票数
　　本期应完成审核检查发票数＝本期按期应完成审核检查发票数＋前期逾期未完成审核检查发票数
　　（二）审核检查按期完成率＝按期完成审核检查发票数/按期应完成审核检查发票数×100%
　　（三）异地核查回复率＝本期回复异地核查发票数/本期应回复异地核查发票数×100%
　　其中：本期回复异地核查发票数＝按期回复异地核查发票数＋逾期回复异地核查发票数
　　本期应回复异地核查发票数＝本期按期应回复异地核查发票数＋前期逾期未回复异地核查发票数
　　（四）异地核查按期回复率＝按期完成异地核查发票数/按期应完成异地核查凭证数×100%
　　第二十一条 本规程由国家税务总局负责解释。各地可根据实际，制定具体实施办法。
财政部


关于调整国库集中支付有关支付凭证和报表格式的通知

［财库2004］180号

党中央有关部门，国务院有关部委、有关直属机构，有关银行，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
为了深化和完善国库集中支付改革，进一步提高工作效率，方便预算单位用款，根据《财政国库管理制度改革方案》和《财政部中国人民银行关于印发〈中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法〉的通知》（财库［2002］28号）等制度规定，现将中央预算单位国库集中支付有关支付凭证和报表的调整事项通知如下：
一、自2005年1月1日起，用款计划编报、财政直接支付、财政授权支付、代理银行（日）月报等有关业务，按照本通知规定执行。
二、用款计划编报
（一）报表格式
1、预算单位按照基本支出和项目支出分别编报用款计划。
2、基层预算单位按照要求编制《预算单位1－5月基本支出分月用款计划表》、《预算单位6－12月基本支出分月用款计划表》（附件1）、《预算单位项目支出分月用款计划表》（附件2），逐级上报。
3、一级预算单位审核汇总所属基层预算单位用款计划后，分别编制《预算单位1－5月基本支出分月用款计划汇总表》、《预算单位6－12月基本支出分月用款计划汇总表》（附件3）、《预算单位项目支出分月用款计划汇总表》（附件4）报财政部。
（二）编报原则
1、基本支出用款计划按年度均衡性原则编报，追加预算500万元以上的，在以后各月按均衡性原则编报用款计划，追加预算500万元（含）以下的，可一次性编报用款计划。
2、项目支出用款计划按项目进度和年度基本均衡原则编报，追加预算2000万元以上的，在以后各月按均衡性原则编报用款计划，追加预算2000万元（含）以下的，可一次性编报用款计划。
（三）报送时间
1、基本支出用款计划每年报送两次。一级预算单位汇总所属基层预算单位用款计划后，于每年12月1日前报送下年度1-5月份基本支出分月用款计划，每年5月1日前报送当年6-12月份基本支出分月用款计划。基层预算单位编报时间由一级预算单位规定。
2、项目支出用款计划按季分月报送，一级预算单位汇总所属基层预算单位用款计划后，于每年12月1日前报送下年第一季度用款计划；每年3月1日、6月1日、9月1日前分别报送当年第二、三、四季度用款计划。基层预算单位编报时间由一级预算单位规定。
三、财政直接支付
（一）基层预算单位办理财政直接支付业务，使用本通知规定的《中央基层预算单位财政直接支付申请书》（附件5）。一级预算单位审核汇总后，填写《财政直接支付汇总申请书》（附件6）报财政部。其中：
1、根据预算管理类型，区分基本支出和项目支出，选择填写代码“1”或“2”。
2、根据支出的具体用途，选择填写不同支出类型对应的代码。支出类型按以下原则划分：货物政府采购支出，指依法应当实行政府采购的货物购买支出。工程政府采购支出，指依法应实行政府采购的工程购买支出。服务政府采购支出，指依法应实行政府采购的服务购买支出。货物非政府采购支出，指当年国务院文件规定的采购限额标准以下无需实行政府采购的货物购买支出。工程非政府采购支出，指当年国务院文件规定的采购限额标准以下无需实行政府采购的工程购买支出。服务非政府采购支出，指当年国务院文件规定的采购限额标准以下无需实行政府采购的服务购买支出。转移支出，指拨付给用款单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出。工资支出，指预算单位的工资性支出。
（二）财政部门通知中国人民银行财政直接支付汇总清算额度，使用本通知规定的《财政直接支付汇总清算额度通知单》（附件7）；通知代理银行办理财政直接支付业务，使用本通知规定的《财政直接支付凭证》（附件8）。
（三）代理银行办理财政直接支付业务后，开具本通知规定的《财政直接支付入账通知书》（附件9），将相应联次分送财政部、一级预算单位和基层预算单位，作为有关单位收到和付出相应款项的凭证。
四、财政授权支付
财政部门通知中国人民银行财政授权支付汇总清算额度，使用本通知规定的《财政授权支付汇总清算额度通知单》（附件10），向代理银行下达财政授权支付额度，使用本通知规定的《财政授权支付额度通知单》（附件11），并以本通知规定的《预算单位财政授权支付明细单》为附件。代理银行通知预算单位财政授权支付额度，使用本通知规定的《财政授权支付额度到账通知书》（附件12）。
五、代理银行（日）月报
代理银行向财政部门和一级预算单位报送财政支出日、月报表，以及向中国人民银行报送财政支出月报表，使用本通知规定的《财政支出日报表》（附件13）和《财政支出月报表》（附件14）。《财政支出日报表》按部门、分基层预算单位和预算科目类款项编制，《财政支出月报表》按一级预算单位、分预算科目类款项及财政直接支付和财政授权支付编制。
六、除本通知规定之外，中央预算单位国库集中支付各项业务操作及使用的支付凭证和报表，按现行规定执行。
请实施国库集中支付改革的各部门、各代理银行按照本通知要求，抓紧做好业务培训、系统调整等有关工作。

附件：
　　1、预算单位1－5月基本支出分月用款计划表
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu0101_20050311.xls
　　　预算单位6－12月基本支出分月用款计划表
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu0102_20050311.xls
　　2、预算单位项目支出分月用款计划表
　　3、预算单位1－5月基本支出分月用款计划汇总表
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu0301_20050311.xls
　　　预算单位6－12月基本支出分月用款计划汇总表
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu0302_20050311.xls
　　4、预算单位项目支出分月用款计划汇总表
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu04_20050311.xls
　　5、中央基层预算单位财政直接支付申请书
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu05_20050311.xls
　　6、财政直接支付汇总申请书　
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu06_20050311.doc　
　　7、财政直接支付汇总清算额度通知单
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu07_20050311.doc　
　　8、财政直接支付凭证
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu08_20050311.doc
　　9、财政直接支付入账通知书
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu09_20050311.xls
　　10、财政授权支付汇总清算额度通知单
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu10_20050311.doc
　　11、财政授权支付额度通知单
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu11_20050311.doc
　　预算单位财政授权支付明细单
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu1102_20050311..xls
　　12、财政授权支付额度到账通知书
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu12_20050311.doc
　　13、财政支出日报表
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu13_20050311.xls
　　14、财政支出月报表
http://www.mof.gov.cn/news/file/fu14_20050311.xls

二○○四年十二月七日